中秋节快到了，公司给员工每人发一盒月饼，大家都非常开心，可是公司的王会计却有点慌，为啥呢？因为王会计不知道这么多月饼到底该如何做账？！正在犯愁呢。
独在异乡为工作，每逢佳节吃月饼。
我本将心托明月，谁知月饼要交税。
别着急，老高来帮王会计分析下这种业务在账务和税务上的处理方法。
公司发月饼的会计处理
借：销售费用/管理费用/生产成本---福利费
贷：应付职工薪酬-职工福利费
公司购入月饼时怎么处理，要看公司是小规模纳税人，还是一般纳税人。如果是小规模纳税人，就很简单，拿到发票直接做以下分录：
借：库存商品
贷：银行存款
如果是一般纳税人，就要稍微复杂一些。这时，最好是要求对方直接开普通发票。因为根据税法，用于职工福利的进项是不能用于抵扣的。
会计拿到普通发票后，做法跟上述小规模纳税人的处理相同。而如果对方不巧开出了专用发票，会计拿到这个专用发票，一定要先做认证、再做转出，否则这张发票会形成“滞留票”，给公司带来麻烦。
此时，可以做以下分录：
借：库存商品（含税金额）
应交税费-应交增值税（进项税额）（进项金额）
贷：银行存款（含税金额）
应交税费-应交增值税（进项税额转出）（进项金额）
实际发放时，再做以下分录：
借：应付职工薪酬-职工福利费
贷：库存商品
某一般纳税人公司订制了100箱月饼，发放职工，取得厂家开来的增值税专用发票，金额30000元，增值税4800元，如何做账？
①发放福利的分录：
借：销售费用/管理费用/生产成本---福利费 30000元
应交税费-应交增值税（进项税额）4800元
贷：应付职工薪酬-职工福利费 34800元
借：应付职工薪酬-职工福利费 34800
贷：银行存款 34800
②进项税额转出的分录：
借：销售费用/管理费用/生产成本---福利费 4800元
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）4800元
月饼处理要小心的3个涉税点
①作为福利费的月饼对应的进项税额不得抵扣。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定：“将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，视同销售货物。”
若公司是将自产的月饼用于职工福利，则作为视同销售处理，需要计算增值税销项税额；
若公司是将外购的月饼用于员工福利，则这部分的增值税的进项税额需要转出。
②发放职工的月饼属于个人性福利，应并入当期工资代扣个税。
根据《个人所得税法》第十条规定：“个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。”
所以企业发放月饼属于职工获得非货币性福利，应按照公允价值并入发放当月的职工个人的“工资、薪金”收入中，计算扣缴个人所得税。
③福利费在企业所得税上税前扣除是有标准的。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。”
购入月饼的费用是记做企业员工的福利费，如果明年企业所得税汇算清缴时福利费超过工资薪金总额的14%，则超过部分的金额还要调增应纳税所得额。